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美國稅務申報

稅務申報報稅規定

剛于2014年7月1日生效的肥咖條款FATCA困擾著我們不少在美國境外有資產的華人讀者。其實肥咖條款FATCA海外資產申報并不需繳稅,但要說明資產來源,同時資產收益需繳稅。所以您必須向國稅局誠實申報,如不誠實申報則或遭重罰。那么對于在美境外所得的收入,要怎樣申報才算是合法呢?究竟有哪些稅務責任需要了解并遵守呢?以下納稅規定您有必要了解:

一、所得稅申報規定


1. 自雇經營凈收入(self-employed)
 A. 超過400美金需申報社會安全稅。
 B. 收入包括:傭金、版稅、商業收入等

2. 全球總收入(worldwide Gross Income)
 A. 超過以一定額需申報。單身:1萬美金;夫妻聯合申報:2萬美金
 B. 收入包括:薪水、利息、股票分紅、租金收入、資本收益(capital gain)
 C. 美境外收入有免稅額, 2013年額度為9.76萬美金
 D. 無雙重征稅:向海外政府所繳稅金可抵扣美國所得稅

3. 所得稅稅率:
 A. 單身:超過40萬美金以上最高稅率為39.6%
 B. 夫妻聯合申報:超過45萬美金以上最高稅率為39.6%

4. 申報截止日期:6月15日前;可延期至10月15日

 

二、肥咖條款規定(FATCA)

FATCA條款要求所有的美國稅務居民和外國金融機構必須向美國國稅局報告其美國客戶的賬戶信息,不合作的金融機構若有源自美國的任何收入,包括獲得投資處置收入和來源于美國資產的利息、股息收入,將會被扣繳30%的預提所得稅。

由此可見FATCA的實施,國稅局實際上主要約束和打擊的是提供海外賬戶的外國金融機構及擁有海外資產及收入的個人。USLawChina在此再次提醒讀者:不要抱有僥幸心理,應誠實并及時申報(在2014年10月)。因為海外資產申報并不需繳稅,但要說明資產來源,同時資產收益需繳稅。而如果不主動申報,海外賬戶所屬的金融機構無論如何都會向國稅局提供這些信息,國稅局很快就會清楚。不申報將造成1萬到5萬不等的罰款,甚至可能會造成50%更多的罰款以及最高10年的刑事懲罰。

肥咖條款規定申報的海外資產包括銀行賬戶存款、股票、債券、基金、公司股份、合伙分紅、人壽保險等。

 

三、肥爸條款規定(FBAR)


1. 海外賬戶(Foreign Account)
 A. 存款總額超過1萬美金需申報。(存款產生的利息需報稅)
 B. 以報稅年度里賬戶最高值計算

2. 海外特定資產(Specified Foreign Assets)
 A. 超過一定額需申報。
  a. 住在海外,單身,年末資產超過20萬美金或全年內資產超過30萬美金;
  b. 住在海外,夫妻聯合申報,年末資產超過40萬美金或全年內資產超過60萬美金;
 B. 海外特定資產包括:
  a.海外金融賬戶(Foreign financial accounts)
  b.海外投資賬戶(Foreign-non-account Assets Held For Investment)
  c.在海外機構中的外國股票、證券、利息(Foreign Stocks, Securities, Interest In Foreign Entities)

3. 申報截止日期:6月15日前;可延期至10月15日(與所得稅一起申報)

 

四、稅務處罰


(一)民事處罰規定
1. 未申報海外賬戶、金融、資產等信息  A. 未申報-海外超過一萬美元金融賬戶(FBAR)
  a. 故意不報,處罰10萬美金或賬戶金額的50%,二者選較高值
  b. 非故意不報,處罰1萬美金
 B. 未申報-海外特定資產(Statement of Specified Foreign Financial Assets)
  a. 每個賬戶分別處罰1萬-5萬美金,或
  b. 全部賬戶金額最高值的50%,二者選較高值
 C. 未申報-信托以及贈與資產(Trust and foreign gifts)
  a. 處罰1萬美金,或
  b. 總額的35%,二者選較高值
 D. 未申報-個人擁有海外公司控股超過10%(Foreign corporation), 處罰1萬美金
 E. 未申報-個人資產轉移到海外公司(Transfer property), 最高處罰10萬美金
 F. 未申報-個人擁有海外合伙信息(Foreign partnership), 最高處罰10萬美金

2. 未報稅,將處罰應繳稅金的25% 加利息
3. 未納稅,將處罰應繳稅金的0.5%-25% 加利息
4. 未繳預繳稅罰款,將處罰應繳稅的20%-40%,
5. 稅務欺詐,將處罰未繳稅額的75%

(二) 刑事處罰規定
1. 逃稅,高達25萬美金的罰金和5年監禁
2. 報假稅,高達25萬美金的罰金和3年監禁
3. 未報稅,高達10萬美金的罰金和1年監禁
4. 未報FBAR,高達50萬美金的罰金和10年監禁
5. 欺詐退稅,高達25萬美金的罰金和10年監禁

美國稅收政策復雜多變,對于對美國稅收制度了解尚淺并將在美國投資的您,可能會感到十分困惑。另外不論是何種類型的移民,大多數都會存在海外資產申報問題。海外資產申報及所得收入報稅,不只是一個單純的報稅問題,還涉及到投資、財產轉移、贈與、民事和刑事責任等復雜問題,所以,在申報海外資產及收入時,建議最好咨詢資深的專業律師和會計師,做好長期稅務規劃構建更美好的明天!

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